【累计折旧怎么做分录】在会计处理中，固定资产的折旧是一项重要的财务工作。累计折旧是固定资产价值减少的累积记录，用于反映资产随时间推移的价值损耗。正确地进行累计折旧的账务处理，有助于企业更准确地核算成本和利润。
以下是关于“累计折旧怎么做分录”的总结与操作说明：
一、累计折旧的基本概念
累计折旧是指企业在使用固定资产过程中，按照一定的方法（如直线法、双倍余额递减法等）对固定资产进行折旧计算后，累计计提的折旧金额。它属于固定资产的抵减账户，记在贷方，用以抵减固定资产的原始价值。
二、累计折旧的会计分录
累计折旧的会计分录通常是在每期期末根据折旧政策进行计提。具体分录如下：
| 会计科目 | 借方金额 | 贷方金额 |
| 管理费用/制造费用 | X元 | |
| 累计折旧 | X元 |
说明：
- 借方：计入当期的成本或费用（如管理费用、销售费用、制造费用等），表示资产损耗带来的成本增加。
- 贷方：累计折旧账户，表示资产价值的减少。
三、不同情况下的分录示例
情况1：按月计提折旧
假设某公司一台设备原值为10万元，预计使用5年，残值率为5%，采用直线法计提折旧。
- 年折旧额 = (100,000 × 95%) ÷ 5 = 19,000元
- 月折旧额 = 19,000 ÷ 12 ≈ 1,583.33元
会计分录：
| 会计科目 | 借方金额 | 贷方金额 |
| 制造费用 | 1,583.33 | |
| 累计折旧 | 1,583.33 |
情况2：固定资产报废时的处理
当固定资产报废时，需将累计折旧转出，并结转资产净值。
假设设备原值10万元，累计折旧8万元，残值收入为1万元。
会计分录：
| 会计科目 | 借方金额 | 贷方金额 |
| 累计折旧 | 80,000 | |
| 固定资产 | 100,000 | |
| 银行存款/现金 | 10,000 | |
| 营业外支出 | 10,000 |
说明：
- 报废时，将固定资产原值转入贷方，累计折旧转入借方。
- 残值收入作为银行存款或现金入账。
- 若残值收入小于资产净值，则差额计入营业外支出。
四、注意事项
1. 折旧方法的选择应符合企业实际情况和税法规定。
2. 累计折旧不得随意调整，需保持一致性。
3. 资产报废时，应确保账面价值与实际处置结果一致，避免虚增或虚减资产。
通过以上内容可以看出，累计折旧的账务处理并不复杂，但需要结合企业的具体情况和会计政策来执行。正确地进行累计折旧的分录，有助于提高财务报表的准确性，为企业提供可靠的财务信息支持。
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