【土地增值税可以核定征收吗】在土地增值税的征收过程中，是否可以采用核定征收的方式，是许多纳税人关心的问题。根据现行税收政策，土地增值税原则上应按照实际发生的交易价格和成本进行清算，但在特定情况下，税务机关有权对纳税人的应纳税额进行核定征收。
一、什么是核定征收？
核定征收是指在纳税人未按规定申报或申报不实的情况下，税务机关依据相关法律法规，结合市场行情、历史数据等信息，对纳税人应缴纳的税款进行估算并确定的一种征收方式。这种方式通常用于难以准确核算应纳税所得额的情形。
二、土地增值税能否核定征收？
根据《中华人民共和国土地增值税暂行条例》及其实施细则，土地增值税一般实行“按次清算、按期预缴”的方式，即在房地产转让时，由纳税人自行申报，并提供相关资料，由税务机关审核后确定应纳税额。
但在以下几种情形下，税务机关可以依法进行核定征收：
| 情形 | 是否可核定征收 | 说明 |
| 纳税人未按规定申报 | 是 | 若纳税人未按规定报送资料或申报不实，税务机关可依规核定 |
| 转让价格明显偏低且无正当理由 | 是 | 如低价转让房产，可能被认定为避税行为，税务机关可重新核定 |
| 财务制度不健全 | 是 | 对于账簿不全、无法准确计算增值额的企业，税务机关可核定征收 |
| 纳税人拒不配合检查 | 是 | 在税务稽查中，若纳税人拒绝提供必要资料，税务机关可直接核定 |
| 其他法律规定的特殊情形 | 是 | 如涉及关联交易、隐瞒收入等情况 |
三、核定征收的依据
税务机关在进行核定征收时，通常参考以下依据：
- 同类房地产的市场价格；
- 土地评估价；
- 历史交易数据；
- 房地产开发企业的成本利润率；
- 地方政府发布的指导性文件。
四、注意事项
1. 合法合规是关键：虽然核定征收是法定手段，但企业仍应尽量做到财务规范、资料完整，避免因不合规而被核定。
2. 及时沟通：若对核定结果有异议，纳税人可依法申请复议或提起行政诉讼。
3. 关注地方政策：各地对核定征收的具体操作可能存在差异，建议咨询当地税务部门。
五、总结
土地增值税原则上应按照实际交易情况计算，但在特定情况下，如申报不实、价格异常、账簿不全等，税务机关可以依法进行核定征收。纳税人应重视财务管理和资料留存，以降低被核定征收的风险。
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