【发生所得税费用会计分录】在企业日常经营中，所得税费用是重要的财务项目之一。根据税法规定，企业需按照应纳税所得额计算并缴纳企业所得税。在会计处理中，企业需要通过正确的会计分录来确认和记录所得税费用。以下是对“发生所得税费用会计分录”的总结与说明。
一、所得税费用的会计处理原则
企业在每个会计期间结束时，需要根据利润表中的利润总额，结合适用的税率，计算出应缴纳的企业所得税，并进行相应的账务处理。所得税费用属于损益类科目，其会计处理遵循权责发生制原则。
二、常见的会计分录
| 会计科目 | 借方金额（元） | 贷方金额（元） | 说明 |
| 所得税费用 | X | 计提当期应交所得税 | |
| 应交税费——应交企业所得税 | X | 确认应缴税款 |
示例：
假设某企业本年度利润总额为100万元，适用税率为25%，则应交所得税为25万元。
- 借：所得税费用 250,000元
- 贷：应交税费——应交企业所得税 250,000元
三、特殊情况说明
1. 递延所得税资产/负债的调整
在实际操作中，企业可能会因资产或负债的账面价值与计税基础不同而产生递延所得税资产或负债。此时，除了确认当期所得税费用外，还需调整递延所得税项目。
2. 预缴所得税
如果企业按月或按季预缴所得税，则会计分录为：
- 借：应交税费——应交企业所得税
- 贷：银行存款
3. 汇算清缴后补缴或退回税款
年度汇算清缴后，若实际应缴税款与预缴税款存在差异，需进行补缴或退税处理，相关分录如下：
- 补缴税款：
- 借：应交税费——应交企业所得税
- 贷：银行存款
- 退税：
- 借：银行存款
- 贷：应交税费——应交企业所得税
四、总结
发生所得税费用的会计分录主要涉及“所得税费用”和“应交税费——应交企业所得税”两个科目。企业在计算应纳税所得额后，应按照适用税率计提所得税费用，并及时确认应缴税款。对于特殊情形如递延所得税、预缴税款及汇算清缴后的调整，也需相应地进行账务处理，以确保会计信息的真实性和准确性。
通过规范的会计分录，企业能够准确反映其税务负担，为财务报表提供可靠的数据支持，同时也便于税务部门的监管与审查。
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