【已付款未收到发票怎么做会计分录】在实际的财务工作中，企业经常会出现“已付款但尚未收到发票”的情况。这种情况在采购过程中较为常见，尤其是在供应商发货延迟、发票处理不及时或跨期结算等情况下。针对这种情形，会计人员需要根据相关会计准则和企业实际情况，正确进行账务处理。
一、会计处理原则
根据《企业会计准则》的相关规定，企业在支付款项时，即使尚未收到发票，也应根据合同或协议确认相应的成本或费用，并进行相应的账务处理。这种做法符合权责发生制的原则，确保财务报表的准确性与完整性。
二、常见场景及会计分录
以下是几种常见的“已付款未收到发票”场景及其对应的会计分录：
| 场景描述 | 借方科目 | 贷方科目 | 说明 |
| 采购商品并已付款，尚未收到发票 | 库存商品（或原材料） | 银行存款 | 根据合同确认存货成本，待收到发票后调整入账 |
| 支付服务费（如广告费、咨询费） | 管理费用 / 销售费用 | 银行存款 | 按照合同约定确认费用，待发票到达后冲回暂估 |
| 支付租金（如办公场所租赁） | 管理费用 / 租金支出 | 银行存款 | 暂估费用，待发票到后进行调整 |
| 支付工程款，尚未收到发票 | 在建工程 | 银行存款 | 工程尚未完工，暂估成本，发票到后调整 |
三、注意事项
1. 暂估入账：在未收到发票的情况下，企业可以按照合同金额或预计金额进行暂估入账，确保当期成本或费用的准确反映。
2. 发票抵扣：若涉及增值税进项税额，需在收到发票后进行抵扣，避免重复入账或税务风险。
3. 后续调整：发票到达后，需对原暂估金额进行核对，如有差异应及时调整，确保账实相符。
4. 内控管理：建议建立完善的付款与发票跟踪机制，避免长期挂账，影响财务核算质量。
四、总结
“已付款未收到发票”的情况在企业中较为普遍，合理处理此类业务是财务工作的基本要求。通过暂估入账、后续调整等方式，既能保证财务数据的真实性和完整性，也能为企业的税务合规提供保障。财务人员应结合实际情况，灵活运用会计准则，做到既合规又高效。
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